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Adoption of the Balanced Scorecard: A Contingency Variables Analysis


  • The authors would like to thank the Social Sciences and Humanities Research Council (SSHRC) for financial support that facilitated this project and Harpreet Hora for providing excellent research assistance

Christine Wiedman, School of Accountancy, University of Waterloo, 200 University Avenue West, Waterloo, ON N2L 3G1 Canada. Email:


Our study investigates the adoption of the Balanced Scorecard (BSC) as a strategic planning system. We empirically examine the firm-level factors—business-level strategy, firm size, environmental uncertainty, investment in intangible assets, and prior performance— that are posited to differentiate BSC adopters from nonadopters. Drawing on a sample of Canadian firms and utilizing both survey and archival data, we find that BSC adopters (a) are more likely to follow a Prospector or Analyzer business strategy, (b) are significantly larger, (c) exhibit significantly higher environmental uncertainty than nonadopters, and (d) have weaker prior performance. Copyright © 2011 ASAC. Published by John Wiley & Sons, Ltd.


Cette étude enquête sur l'adoption d'un système de planification stratégique : le tableau de bord équilibré (BSC). Elle examine empiriquement les facteurs qui, au niveau de l'entreprise, différencieraient celles qui adoptent le BSC de celles qui ne l'adoptent pas. Ces facteurs sont : la stratégie au niveau de l'entreprise, la taille de l'entreprise, l'incertitude environnementale, l'investissement dans les actifs incorporels et la performance antérieure. En s'appuyant sur un échantillon de firmes canadiennes et en utilisant aussi bien les enquêtes que les données d'archives, l'étude révèle que les entreprises qui adoptent le BSC (a) sont plus enclines à adopter une stratégie d'affaires Prospectrice ou Analyste (b) sont beaucoup plus grandes en taille (c) présentent une incertitude environnementale nettement plus élevée et (d) ont une performance antérieure plus faible. Copyright © 2011 ASAC. Published by John Wiley & Sons, Ltd.